Конституционный Суд уточнил правила налогообложения при сделках мены

Не соответствующими Конституции признаны положения НК РФ, допускающие произвольное решение вопроса об определении облагаемого НДФЛ дохода по договору мены объектов недвижимого имущества

В рамках рассматриваемого дела гражданка осуществила обмен принадлежавшего ей земельного участка на другой участок аналогичной категории, однако имеющий меньшую кадастровую стоимость. Договор мены фиксировал равнозначность обмениваемых активов и не предусматривал никакой дополнительной денежной компенсации.

Несмотря на это, налоговый орган принял решение привлечь заявительницу к ответственности за нарушение налогового законодательства, доначислив ей сумму НДФЛ. Доход был рассчитан в соответствии с п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ: за основу взята кадастровая стоимость переданного участка, к которой применён понижающий коэффициент 0,7.

Конституционный Суд РФ в своей правовой позиции подчеркнул, что сам по себе факт приобретения имущества по договору мены не является безусловным доказательством получения налогоплательщиком материальной выгоды. Применение к таким сделкам правил налогообложения, предназначенных для операций купли-продажи (на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ во взаимосвязи с п. 2 ст. 567 ГК РФ), при отсутствии достаточных оснований приводит к ситуации, когда граждане вынуждены платить налог на доходы, фактически исчисленный с их имущественных потерь.

Суд также обратил внимание на то, что нельзя игнорировать нормы ст. 41 НК РФ. Они позволяют в случае, если равноценность произведённого обмена будет опровергнута, определить налогооблагаемую экономическую выгоду с учётом кадастровой стоимости полученного имущества и её превышения над стоимостью имущества отчуждённого.

Ввиду существующей законодательной неопределённости Конституционный Суд указал на необходимость внесения федеральным законодателем соответствующих изменений в Налоговый кодекс. Эти изменения должны чётко регулировать порядок обложения НДФЛ доходов, полученных физическими лицами (не являющимися предпринимателями) по договорам мены недвижимого имущества, исходя из правовых позиций, изложенных в данном постановлении.

Фото: пресс-служба Конституционного суда РФ