Налог на прибыль

В России постоянно предлагают новые способы пополнения бюджета. В мае 2021 года прозвучало предложение перевести предприятия, переводящие дивиденды, роялти и проценты на счета, открытые за пределами страны. Предложение озвучил премьер-министр России. Уже 09.06.2021 идея была дополнена. Прозвучало предложение повысить налог на прибыль до 25-30% для юридических лиц, выплачивающих дивиденды в пределах, превышающих разумные.

Небольшой экскурс в историю

Все государства существуют за счет налогов, взимаемых с разных категорий плательщиков. Россия — не исключение. Прототип налога на прибыль можно найти еще в XVII веке. Определенными податями облагались жители городов, ремесленники и купцы.

Попытку упорядочить налогообложение предпринял Петр I. Купцов объединили в гильдию. И далее каждый из них должен был отдавать в казну по 40 алтын. Дополнительные сборы взимались с тех, кто занимался особыми промыслами. Екатерина II распорядилась разделить всех купцов на 3 гильдии в зависимости от размера капитала. И в казну уже надлежало отдавать 1% от установленной величины капитала.

Следующая реформа относится к 1863 году. В соответствии с новым положением каждый, кто желал торговать или заниматься производством, обязан был купить особое свидетельство. На его основе надлежало платить налоги. Но купцы пользовались тем, что контроль за их деятельностью практически отсутствовал, и покупали свидетельство более низкого ранга.

В 1898 году С. Ю. Витте, возглавлявший министерство финансов, стал инициатором нового преобразования системы налогообложения. Был введен промысловый налог, имеющий очень сложную структуру. Он просуществовал до конца 1917 года.

Советское правительство отменило существовавшие налоги и не предложило ничего взамен. С граждан брали деньги, например, за бобровый воротник или шапку, за граммофон и т. д. Но к 1921 году было восстановлено налогообложение по типу дореволюционного, включая промысловый сбор. За счет прямых налогов формировали до трети бюджета.

В 1930-1932 годах в прошлое уходит НЭП. Вводятся налоги: с оборота и от прибыли. Одновременно отменяются акцизы. Кооперативы платят налоги: подоходный и с оборота.

Постепенно система налогообложения усложняется. К 1937 году ввели свыше 400 видов ставок налогов, к 1937 — 1109. К концу 70-х годов объем налогов распределяется административно. Предприятиям вменялся определенный уровень прибыли, с которого надлежало заплатить налог.

С объявлением перестройки начинается новый этап реформирования налоговой системы. Был отменен административный принцип распределения прибыли. В 90-х годах XX века появляются предпосылки к введению современного налога на прибыль.

Начиная с 01.01.1991 года в СССР действует закон № 1560-1 «О налогах с предприятий, объединений и организаций». В декабре этого же года Советский Союз прекращает свое существование. Перестает действовать и закон. Но уже 27.12.1991 года Правительство России принимает свой — № 21169-1 с таким же названием. Именно этот закон заложил основу современного налогового законодательства. В 1998 году принимается Налоговый кодекс. Его цель — систематизация всех процессов, связанных с исчислением и уплатой налогов. Налог на прибыль в современной России

1. 1995-2001 годы. Банки, страховые компании и некоторые иные категории плательщиков отдают в бюджет от 35% прибыли.
2. Налоговый Кодекс пополняется главой 25 «Налог на прибыль организаций». С этого момента налог существует в современном формате.
3. В 2002-2008 годах действует ставка в размере 24%.
4. 2009 год. Ставку по налогу решено снизить до 20%. В соответствии с п. 1 си. 284 НК РФ 18% получают регионы, 2% надлежит перечислить в бюджет федерации. В 2017 году соотношение было изменено. Субъектам остается 17%, 3% платится в федеральный бюджет. Общая ставка осталась неизменной.

Можно сделать вывод, что и в дореволюционный период, и во времена СССР, и сейчас налог на прибыль остается одним из основных способов пополнения бюджета (казны). Менялось законодательство, но суть оставалась единой. Налог на прибыль. В чем его смысл?

Многие эксперты признают, что налог на прибыль относится к наиболее сложным в расчетах. В ст. 246.2, 246, 247 НК РФ перечислены все категории плательщиков. Отдельное внимание уделено тем, кто освобожден от уплаты налога. Уточнить, должно ли предприятие платить данный вид сборов, можно в ст. 256.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ.

Сразу необходимо подчеркнуть, что плательщиками налога являются только юридические лица. Объект налогообложения — разница между начисленным доходом и понесенными при этом расходами. Бухгалтерам необходимо тщательно изучать главу 25 НК РФ. Основная проблема состоит в том, что не все расходы учитываются в целях налогообложения. Если совершить ошибку, и инспектор ФНС это выявит, он не только донасчитает налог на прибыль, но и выпишет постановление о штрафе.

Обязанность исчислить и уплатить налог у юридического лица появляется, если по итогам отчетного периода доходы превысили понесенные и принятые к учету расходы. Для получения точной информации необходимо рассчитать налоговую базу. Отдельно рассчитываются доходы и расходы. Затем определяется разница между ними. Чтобы получать точные данные, юридическое лицо обязано вести налоговый учет. Основание — ст. 313 НК РФ.

Ведение налогового учета предполагает, что налогоплательщик систематизирует, обобщает данные по проводимым хозяйственным операциям. За основу берутся сведения из первичных документов. Их надлежит группировать, разносить по налоговым регистрам в соответствии с требованиями НК РФ.

Расчет налога на прибыль — достаточно сложная процедура. Проблемы возникают при определении и доходной части, и расходной. Ситуация осложняется еще и тем, что для разных видов дохода на уровне законодательства установлены разные ставки налога. Бухгалтерам необходимо учитывать положения ст. 284 НК РФ, чтобы не платить впоследствии штрафы.

В большинстве случаев в бюджет (с учетом разбивки на федеральную и региональную части) надлежит перечислить 20% от разницы между доходами и расходами. Но, например, для учреждений образовательного и медицинского типа ставка налога установлена на уровне 0%. Если же предприятие работает в России и получает дивиденды, в бюджет надлежит перечислить 13%. Помимо этого ставка налога на прибыль может быть установлена на уровне 9, 10 или 15%. На практике это приводит к тому, что бухгалтерам нужно хорошо разбираться в налоговом законодательстве и отслеживать все вносимые изменения.

Какие изменения ждут налогоплательщиков?

В 2021 году плательщикам налога на прибыль уже пришлось учесть в работе некоторые новшества, например, определен порядок, в соответствии с которым надлежит распределять прибыль между обособленными подразделениями.

Изменения коснулись порядка применения нулевой ставки налога в ситуации, когда кто-либо желает продать принадлежащие ему доли в уставном капитале или акции. Перечитывать Налоговый кодекс пришлось предприятиям, выплачивающим дивиденды. Изменилась формула их начисления. IT-фирмы теперь будут меньше платить в бюджет. Им снизили ставку.

Но из официальных и неофициальных источников все чаще поступают сообщения о возможном повышении ставки налога на прибыль. Первые подобные выводы были сделаны после выступления Президента России В. В. Путина перед Федеральным собранием. Основанием стала фраза о необходимости донастроить законодательство страны в части налогообложения. В частности, прозвучало предложение учитывать, на какие цели юрлица расходуют полученную прибыль.

В Министерстве финансов осторожно говорят о том, что возможность повышения налога рассматривается. Затронет инициатива не всех, а только те компании, которые значительную часть прибыли направляют на выплату дивидендов акционерам. На каком уровне будет установлен «разумный порог», пока никто не говорит. Как вариант, звучат предложения сопоставлять уровень выплат и размер уставного капитала юридического лица.

Слов Президента и высказываний чиновников из Минфина хватило для вывода о том, что ставку налога на прибыль в скором времени поднимут до 30%. Многие эксперты полагают, что так государству проще пополнять бюджет. Прямые налоги платит большая часть предприятий.

Косвенное подтверждение скорых изменений многие увидели и в словах премьер-министра. Отчитываясь о работе правительства в 2020 году, Михаил Мишустин затронул и более ранние периоды. В частности, было сказано, что в 2019 году российские предприятия перечислили на зарубежные счета более 4 трлн рублей. Основание платежей — выплата дивидендов, роялти и процентов.

Большая часть получателей средств зарегистрирована на Кипре, Мальте, в Люксембурге и Нидерландах. К настоящему времени практически со всеми этими юрисдикциями пересмотрены соглашения об избежании двойного налогообложения. Правительство Нидерландов идею о корректировке соглашения не поддержало. Россия со своей стороны денонсировало ранее заключенный договор. Планируется, что и далее правительство будет проверять, в какие страны выводится основная доля прибыли предприятий. Соглашения с этими государствами будут пересматриваться или расторгаться.

Часть экспертов предполагает, что в России сначала поднимут ставку налога всем предприятиям, а потом будут предоставлять льготы тем, кто полученную прибыль направляет на развитие экономики в своей же стране.

Чиновники сообщают, что к наступлению осени 2021 года появятся конкретные данные о том, будут ли повышать ставку налога на прибыль. На принятие решения у правительства осталось 2 месяца.