Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются граждане, владеющие имуществом, подлежащим налогообложению (в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ к такому имуществу относится и квартира). Право собственности на подобное имущество могут иметь и несовершеннолетние, однако в статье 407 НК РФ, определяющей льготы для налогоплательщиков, несовершеннолетние не указаны в качестве категории, освобождаемой от налогообложения. Следовательно, несовершеннолетние владельцы жилья (включая квартиры) рассматриваются как плательщики налога наравне с взрослыми собственниками.
Пункт 4.2 Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 № 5-П подчеркивает, что несовершеннолетние, будучи участниками общей долевой собственности, обязаны нести расходы на содержание имущества, включая налоги (ст. 210 ГК РФ и ст. 249 ГК РФ). В то же время, они не могут самостоятельно совершать юридически значимые действия в отношении своей недвижимости и потому не являются полноценными налогоплательщиками. За них эти обязанности исполняют законные представители, прежде всего — родители (п. 2 ст. 27 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 64 СК РФ, родители выступают законными представителями своих детей, защищая их права и интересы без специальных полномочий. Закон не различает родителя, проживающего с ребенком или отдельно. Исключением является случай, когда орган опеки устанавливает, что между интересами родителей и детей существуют противоречия (п. 2 ст. 64 СК РФ).
Анализ судебной практики показывает, что в делах, связанных с уплатой налогов от имени детей, суды руководствуются ст. 61 СК РФ, закрепляющей равенство прав и обязанностей родителей. Совместное или раздельное проживание при этом значения не имеет.
Важно отметить, что обязанность родителей по уплате налогов за несовершеннолетних носит солидарный характер, а не долевой. Оплата одним из родителей половины суммы налога не освобождает его от дальнейшей обязанности. Лишь полная уплата налога завершает исполнение публичного обязательства несовершеннолетнего. Пример — кассационные определения Первого кассационного суда общей юрисдикции от 16.10.2020 № 88а-23423/2020 и Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 01.11.2023 № 88а-21279/2023. Хотя встречаются судебные решения о долевом взыскании задолженности, их меньшинство, например, определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 06.03.2024 № 88а-4942/2024.
Таким образом, оба родителя обязаны уплачивать налоги за несовершеннолетнего. Отсутствие привлечения второго родителя в качестве соответчика расценивается как процессуальное нарушение (см. апелляционное определение Свердловского областного суда от 08.08.2023 № 33а-12314/2023).
Наконец, уплата алиментов не освобождает родителя от уплаты налогов за ребенка. Это два разных обязательства: алименты — семейно-правовой характер, налоги — публично-правовой.
Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставлять комментарии.