Фиктивные документы и налоговые доначисления

В августе 2025 года Арбитражный суд Северо-Западного округа подтвердил доначисления налогов на сумму более 21 млн руб. в отношении ООО «Все для дома». Основание — использование фиктивного документооборота для уменьшения базы по налогу на прибыль и НДС.

Ключевые обстоятельства:

• субподрядчики не имели сотрудников и материально-технической базы;
• юридические адреса были недостоверными;
• большая часть расчетов проводилась наличными, без применения ККТ;
• представленные приходные ордера и квитанции не доказали реальности работ.

Итог: налоговые вычеты и расходы исключены, доначислены налоги, пени и штрафы.

Что важно для бизнеса

1. Документы ≠ автоматическое право на вычет

Суды исходят из того, что реальность сделки важнее формального наличия счетов-фактур и актов.

Если контрагент — «техническая» фирма, документы будут признаны недостоверными.

2. Бремя доказывания на налогоплательщике

Даже если все бумаги подписаны и деньги перечислены, именно компания обязана доказать, что работы реально выполнены.

Аргумент «налоговый орган не доказал фиктивность» больше не работает.

3. Наличные расчеты вызывают подозрение

Системные выплаты наличными при наличии расчетных счетов — серьезный риск.

В рассматриваемом деле именно этот фактор стал одним из решающих.

4. Проверка контрагентов обязательна

Отсутствие персонала, техники, офиса или реального адреса — тревожные признаки.

Суды оценивают совокупность обстоятельств, а не отдельный документ.

Практические рекомендации

1. Проводите проверку контрагентов
   o используйте ЕГРЮЛ, сервисы ФНС, СПАРК, Контур-Фокус;
   o фиксируйте результаты проверки (внутренние отчеты, скриншоты);
   o при сомнениях — откажитесь от сделки.
2. Фиксируйте фактическое выполнение работ
   o фотоотчеты, акты с указанием объемов, данные учета;
   o договоры аренды техники, трудовые договоры исполнителей;
   o переписка и деловая документация.
3. Ограничьте расчеты наличными
   o используйте безналичные платежи;
   o если наличные неизбежны — применяйте ККТ и сохраняйте подтверждающие документы.
4. Внедрите внутренние регламенты
   o порядок проверки и одобрения контрагентов;
   o контроль оформления первичных документов;
   o регламент кассовой дисциплины.
5. Готовьтесь к налоговым проверкам заранее
   o храните доказательства выполнения работ не менее 4 лет;
   o периодически проводите «самопроверку» своих сделок.

Вывод

Постановление Арбитражного суда СЗО по делу № А52-5305/2023 показывает:

• налоговые органы и суды оценивают не документы сами по себе, а фактическое содержание операций;
• фиктивные сделки неизбежно приводят к доначислениям;
• компаниям важно выстроить систему проверки контрагентов и документального подтверждения реальности сделок.

Для бизнеса это означает, что налоговая безопасность должна быть встроена в корпоративное управление, а не оставаться формальностью на бумаге.

Источник: Постановление АС Северо-Западного округа от 21.08.2025 по делу N А52-5305/2023

все статьи